2025年起俄罗斯企业所得税将增至25% 个人所得税五级累进税率

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    2024年，俄罗斯联邦政府对《税法典》进行了一系列重大修改，以完善俄罗斯联邦税收制度，这些修改于2025年生效。对俄罗斯人来说，最显著的变化是个人所得税的五级累进税率和企业所得税的增加。

    自2025年1月1日起，机构的一般所得税税率从20%增加至25%，同时，大部分税收和以前一样继续归入地方预算，小部分归入联邦预算。

    目前，17%的税收归入地方预算，3%归入联邦预算，其中一些也在各主体之间分配。这些修改建议，归入地方的部分仍将保持在17%的水平，归入联邦的部分将增加至8%。但从2031年开始，归入地方的部分将增加至18%，归入联邦的部分将减少至7%。

    2025年开始，俄罗斯石油天然气行业的税收也将进行调整。其中2025年至2030年期间，俄罗斯国家石油管道运输公司（Transneft）所得税率将提高至40%，而不是之前提议的提高至25%。

    俄罗斯石油公司的“东方石油”项目被排除在所得税上调范围之外：保留目前20%的税率。

    与此同时，俄罗斯某些商业领域的所得税税率也有所降低，对于IT机构来说，到2030年前将是5%，同时禁止通过在被禁互联网资源上发布广告的费用来降低所得税基数。

    对于无线电电子行业机构来说，向联邦预算纳税时，税率将为8%（2024年底前为3%），而对于地方机构来说，税率将为零，与现在一样。

    此外，在计算所得税时，科研和实验设计工作研发费用的递增系数由1.5增加到2。2025年至2030年，各地区将能降低小型科技公司计入地方预算的所得税税率。

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    评论与分析：俄罗斯税收改革引发的七大影响，以及带给我们的思考。

    2024年5月28日，俄罗斯财政部向政府提交了关于税制改革的一揽子法案。该法案获得了政府立法活动委员会的批准，在5月30日星期四的会议上审议了该方案，国家杜马在春季会议上审核通过。

    财政部的主要建议包括采用五阶段累进个人所得税税率代替现有的两阶段，将企业所得税从20%提高到25%以及对小企业开征增值税。

    现在，在俄罗斯每年收入低于500万卢布（约合每月417,000卢布）的个人所得税通常税率为13%，以上所有内容均按15%的税率征税。

    根据俄财政部的建议，每月收入不超过20万卢布的，税率将保持在13%；收入在20万至41.7万卢布之间的部分，税率为15%；收入在41.7万至167万卢布之间的部分，税率将在18%；每月167万至417万卢布在20%。最后，每月收入超过417万卢布将按22%的税率征税。重要的是，较高的税率不是针对所有收入，而是针对超过其阈值的金额。财政部建议对“专项行动”参与者的收入实行统一征税。有两个及以上子女的父母，每个家庭成员每月人均收入不超过最低生活保障金1.5的，可按13%中7%的比例退还已缴纳的个人所得税。实际利率为6%。

    对于存款利息税和房地产销售税，建议采用相同的参数。如果拥有五年所有权，则个人出售财产仍可免税。同时，财政部提议取消出售股份和持有五年以上公司股份免缴所得税的优惠政策。根据该部门的提议，如果所有者每年从证券中获得的收入超过5000万卢布，则该福利将不适用。

    企业所得税从20%提高到25%。财政部提议将适用简化税制的收入门槛提高至每年4.5亿卢布（目前为每年2.65亿卢布），将固定资产门槛提高至每年2亿卢布（目前为每年1.5亿卢布）。

    财政部拟提高铁矿开采企业（1.15倍）、钾肥生产企业（2.3倍）、磷肥生产企业（2倍）的矿产开采税。对于氮肥生产商，建议对购买用于生产氨的天然气征收每千立方米1200卢布的消费税。同时，财政部认为，对于投资水平高的企业——即那些将收入的20%以上分配给资本投资的企业，税负不需要调整。目前适用的汇率出口关税于2025年1月1日停止适用。

    这些提议预计会产生什么效果？

    改革将带来额外的预算收入

    据俄财政部称，所有税收变化将为明年预算系统带来2.6万亿卢布的收入。其中一半以上将通过增加企业所得税来提供——1.6万亿卢布。个人所得税累进规模约为5330亿卢布。

    一位参与税制改革讨论的消息人士透露，从讨论一开始，大家就明白，对企业征税会带来实实在在的效果，围绕个人所得税的讨论是为了回应社会的正义诉求，尤其在“团结在旗帜下”时期。

    增加大城市和油气地区居民负担

    人口学家伊戈尔·埃夫雷莫夫认为，拟议的个人所得税改革将影响一小部分人口——财政部认为这将影响约3.2%的劳动人口。但这将增加俄罗斯几个大城市和油气地区居民的负担，这些城市和地区的工资和收入历来较高，包括莫斯科、圣彼得堡、亚马尔、汉特-曼西自治区、萨哈林岛等。

    对工资征税，而不对收入征税

    莫斯科国立大学经济学院副教授安东·塔巴赫表示，累进个人所得税税率的提议看起来比媒体报道的原始版本要温和，因为税收开始增加的收入水平设定得相当高——每月20万卢布。但最终，这看起来像是专门针对工资加税，从普适性逻辑的角度来看，这并不是很正确。

    他说，五步累进不会影响股息和存款利息的税率，并且在拥有几年后对房地产销售收入的免税权保持不变。“这实际上意味着增加工薪中产阶级的负担”。

    经济学家亚历山大·伊萨科夫指出，股息、利息等收入“在富裕公民的收入中所占的比重要大得多”。

    越来越多人受到影响

    现在，俄罗斯在人员短缺的背景下展开了一场工资竞赛——根据Rosstat的最新数据，2月份实际应计工资（即考虑到通货膨胀）按年计算增长了10.8%。据俄央行透露，2024年第二季度企业的招聘计划已达到最大程度。通货膨胀也在增长——截至5月20日，按年计算，通货膨胀率达到8.1%。

    安东·塔巴赫表示，各种类型的社会扣除、购买房地产的扣除等多年来都没有被指数化。由于扣除额非指数化、工资上涨和通货膨胀，越来越多的人将面临增加的税收，这可能很快就会影响到5-10%的工人阶层。他补充说，个人所得税提案第一年对预算系统的净效应将是5000亿至1万亿卢布，接近该范围的中间值。

    贫困是无法克服的

    俄财政部强调，在准备改革时，充分考虑了支持多子女的家庭。财政部长安东·西卢阿诺夫估计，大约一半有两个或更多孩子的家庭将能够获得税收返还。但总的来说，低收入群体不会有减税，因为13%的个人所得税税率将保持不变（获得现金返还的人除外）。因此，人口学家伊戈尔·埃夫雷莫夫表示，大幅减少该国贫困人口的数量是不可能的。

    他指出，从人口角度来看，针对有两个或更多孩子的家庭提出的税收返还不会产生严重影响，就像现有的扣除额没有导致出生率上升一样。对生育率的最大影响将是家庭能够比计划提前一点生孩子。现在在俄罗斯，孩子的出生间隔很长，因为家庭需要存钱。但他补充说，这种效果只能在几年后才能达到预期。

    企业负担加重

    税收政策中心主任基里尔·尼基廷表示，拟议的企业改革意味着负担的双重增加——除了所得税增加之外，个人所得税的累进规模也将成为负担。他表示，“在劳动力市场短缺的情况下，个人所得税工资基金负担增加的99.9%将由雇主承担，使净工资保持在同一水平。因此，他还将承担额外的缴费负担，缴费是从扣除个人所得税前的工资计算的”。

    他表示，收入在6000万卢布或以上的中小企业需要缴纳增值税，这是关键的变化之一。“这增加了企业负担，并使业务难以分割。但这也兑现了确保简化税制和一般税制之间的平稳过度的承诺，”他补充道。

    财政部表示，采用简化税制的企业中有96.8%的收入低于6000万卢布，因此该措施“不会影响绝大多数纳税人”。

    企业没有明确的投资激励

    俄财政部在提高所得税的同时，提议鼓励企业积极投资——通过投资税减免和所得税联邦部分的额外新投资减免（2017-2024年，联邦预算收到缴税款的3%，其余部分进入地区预算）。另一项措施是将计算费用时的研发系数从1.5提高到2。这样，应税利润将减少缴纳所得税。

    基里尔·尼基廷说道“财政部正在通过增税来解决为联邦预算吸引额外资金的问题。但投资扣除的数量根本不足，主要是针对单个项目。再加上不断增加的税收负担，这很难符合既定的增加投资的目标。”

    他认为，在不久的将来，企业和政府之间讨论的主要议题将是是否有可能真正降低大量投资的公司的名义所得税税率。

    而且企业在做出投资决策时主要关注市场因素（需求、销售市场、支付选择），税收虽然也很重要，但只是作为一般因素之一。