为何减税之后，反而“个税四年翻番”？我果断算了笔账

【文/观察者网专栏作者 杨散逸】

近日，财政部公布了上半年财政收支情况：

1-6月累计，全国一般公共预算收入104331亿元，同比增长10.6%。其中，中央一般公共预算收入49890亿元，同比增长13.7%；地方一般公共预算本级收入54441亿元，同比增长8%。全国一般公共预算收入中的税收收入91629亿元，同比增长14.4%；非税收入12702亿元，同比下降10.8%。 

1-6月主要收入项目情况如下： 

1.国内增值税33600亿元，同比增长16.6%。 

2.国内消费税6869亿元，同比增长17.4%。 

3.企业所得税23928亿元，同比增长12.8%。     

4.个人所得税8127亿元，同比增长20.3%。 

与此同时，2018年上半年GDP增幅为6.8%，远远低于税收14.4%的增长。

特别是对个税，最近的关注度较高。中国农业大学会计系副教授葛长银在其评论文章《个税四年翻番的速度要止住》中提到：

财政部数据显示，今年上半年我国个人所得税收入8127亿元，比去年同期增长20.3%，按照这个速度，今年全年我国个税收入有望达到14395亿元（去年全年为11966亿元），大约是2014年全年个税收入7377亿元的一倍。这四年里，全国个税年均增速18%左右。

个税增长快，确有财政部所言“主要是居民工薪收入增长较快”的原因，但官方没有给出全国工薪收入的增长数据进行对比。如果以北京地区来看，可以发现个税收入增幅远远超过工资增幅。

据北京市统计局发布的信息，北京市计算社保的工资基数2014年为69521元，2018年为101599元，工资年均增长10%左右。北京作为我国经济最发达的地区之一，工资增速仅为10%，显然，居民收入增长相对慢，个税收入增长相对快。否则，不会出现这样的结果。

为什么明明国家在宣布减税但是还会出现这种税收大幅度增长的情况？

下面我们通过一张表，对2014年至今这5年的数据分析一下：

下面我们把这张绝对数的表转换为相对数的比例表，更便于我们分析：

通过上表可以看出，前几年税收收入增长一直低于GDP，2017年的税收增长为10.74%，略高于GDP的6.9%，但是今年上半年税收增长为14.4%，大幅高于GDP的6.8%。

我个人理解，主要是以下三个方面导致了税收的大幅提高：

1. 税务局的征管水平大幅提高

以增值税为例，近年来税务局通过金三系统、电子底账系统、海关完税证唯一性标识、纳税人实名制认证等手段，打击增值税发票虚开，导致增值税（包括营业税）的收入增长率已经从前几年的低于整体水平，转变为高于整体税收增长。（详见本人拙作《杀死虚开发票》）

其中最典型的就是消费税。按理说随着人们对身体健康的重视，烟酒消费增速在逐年降低，同时随着电动汽车的发展成品油使用量增速也在下降，导致消费税自2015年调高成品油消费税后的几年是下降或者停滞增长的状态。

但是，今年上半年消费税增长17.4%，其中一季度同比增长28%。在大趋势没有改变的情况下，为什么消费税会大幅增长呢？

这就是因为税务机关破解了成品油贸易企业变名销售逃避消费税的逃税手法，对全行业进行专项检查，导致消费税收入大幅增长。

当然，成品油这种几乎上下游从开采炼化到运输销售全行业都被三桶油国企垄断的行业，发生这么大规模的逃税案确实出乎意料，同时也可以看到，即使在管理最严格的消费税领域也能发生这种大案，我国的税收征管还任重而道远。

流转税占据了我国税收的半壁江山，流转税大幅增长甚至超过税收增幅，必然导致税收的快速增长。与此同时，我国以票控税，发票是企业所得税报销的凭证，加强对虚开发票的管理，使企业无法轻易获得虚开发票，必然会导致企业两套账难度加大，企业账面利润增加，个人以发票报费用套取工资的情况减少，由此，企业所得税和个人所得税都会增加。是这些原因相叠加，最终导致了整体税收的大幅增长。

笔者个人觉得，通过加强征管打击偷漏税增加税收收入，为下一步减税打好基础，把通过偷漏税获得竞争优势的不法商家打回原形，对依法纳税的纳税人应该是个利好。

2. 减税本身也会导致税收的增长

下面是拉弗曲线，说的是税收收入与税率之间的关系，税率越低越能促进经济增长，最后扩大税基，增加财政收入。不过当税率过低，超过固定的限度时，政府收入又会减少。

简单地说，就是通过减税来减少社会经济中的税收损失，增强社会整体经济运行，通过扩大税基，使得即使税率降低，税收收入仍然可以增加。有点像薄利多销，虽然降价但是销量上升最终利润增加。

据预测，美国税改在未来也会导致税收收入增加。历史上成功的案例之一，是里根降税后使联邦政府获得更多税收，从1980年代初的每年5,170亿美元，大幅提升至超过1万亿美元。当然，经济振兴是个系统工程，降税只是其中的一部分。

最近，我国通过降低增值税税率、提高小规模企业标准来降低流转税，通过国地税合并来降低纳税成本，实质上降低了纳税人的税收负担。我国的经济活力较强，通过正面激励，获得更大的经济回报，也是情理之中的事情。

3. 税收的先行效应。

相比GDP而言，税收收入对经济发展更为敏感。特别是增值税这种不会有大量待弥补待抵扣的税种，经济发展时，其增速可能大幅快于GDP；经济萎靡时，也同样会增速大幅低于GDP。

例如2015年、2016年增值税（含营业税）的增幅只有3.68%、3.55%，但是GDP增幅在6.9%和6.7%；而今年我国增值税增速为16.6%。也许是春江水暖鸭先知，经济已经在向好的方向发展。

总之，税收收入是实实在在的钱，这个数字不会有任何水分，而GDP是人为的估算。在税法降税、GDP低迷的情况下，税收收入大幅增长，原因可能有很多，但肯定不是税务局加大了合法经营纳税人的税负这种无稽之谈。